Kajian Regulasi dan Proses Bisnis Penilaian Biaya PSC Cost Recovery: Studi Kasus Putusan Pajak Tahun 2020
DOI:
https://doi.org/10.62710/tap99298Keywords:
Cost Recovery; SKK Migas; Business Process; Oil and Gass TaxationAbstract
This study analyzes regulatory alignment and the effectiveness of business processes in assessing cost reasonableness under the Production Sharing Contract (PSC) cost recovery scheme in Indonesia’s upstream oil and gas sector. The study is motivated by the high number of tax disputes arising from cost recovery adjustments previously approved by SKK Migas, as reflected in the 2020 Tax Court decisions. A qualitative descriptive approach is applied through regulatory analysis, case studies of Tax Court rulings, and evaluation of cost control business processes using secondary data, including statutory regulations, SKK Migas operational guidelines, and tax dispute decisions. The findings show that, at the normative level, cost recovery and oil and gas taxation regulations are aligned through the uniformity principle. However, the use of broadly defined terms in the negative list of operating costs has led to interpretative differences, moral hazards, and dual oversight between SKK Migas and the Directorate General of Taxes. These conditions contribute to increased tax disputes, legal uncertainty, and instability in state revenue.
Downloads
References
Badan Pemeriksa Keuangan Republik Indonesia. (2010, Juni 3). Audit BPK No. 20/AUDITAMA VII/PDTT/06/2010. Dokumen audit. Dirujuk secara sekunder dalam Indonesia Corruption Watch (2013).
DDTC News. (2024, November 23). Biaya operasi migas yang tak bisa dikembalikan dalam bagi hasil dan PPh (negative list PP 27/2017). DDTC News.
Eisenhardt, K. M. (1989). Agency theory: An assessment and review. Academy of Management Review, 14(1), 57–74. https://doi.org/10.5465/amr.1989.4279003
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure. Journal of Financial Economics, 3(4), 305–360. https://doi.org/10.1016/0304-405X(76)90026-X
Kastella, N., & Prabowo, H. Y. (2020). Mekanisme transparansi dan akuntabilitas atas cost recovery berdasarkan Production Sharing Contract (PSC) minyak dan gas bumi dari kontraktor KKS ke pemerintah melalui SKK Migas. Jurnal Ekonomi dan Bisnis, 23(1), 1–20.
Krippendorff, K. (2018). Content analysis: An introduction to its methodology (4th ed.).
Sage Publications.
Pawoko, D. H. (2025). Koreksi pajak terhadap biaya cost recovery pada kontraktor kontrak kerja sama (KKS) migas. Artikel jurnal. Memuat ulasan Putusan Pengadilan Pajak No. 009481.15/2018/PP/M.VIIIB Tahun 2020.
Pemerintah Republik Indonesia. (1945). Undang-Undang Dasar Negara Republik Indonesia Tahun 1945. Jakarta.
Pemerintah Republik Indonesia. (2001). Undang-Undang Nomor 22 Tahun 2001 tentang Minyak dan Gas Bumi. Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2001 Nomor 136. Jakarta.
Pemerintah Republik Indonesia. (2004). Peraturan Pemerintah Nomor 35 Tahun 2004 tentang Kegiatan Usaha Hulu Minyak dan Gas Bumi. Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2004 Nomor 123. Jakarta.
Pemerintah Republik Indonesia. (2010). Peraturan Pemerintah Nomor 79 Tahun 2010
tentang Biaya Operasi yang Dapat Dikembalikan dan Perlakuan Pajak Penghasilan di Bidang Usaha Hulu Minyak dan Gas Bumi. Jakarta.
Pemerintah Republik Indonesia. (2017). Peraturan Pemerintah Nomor 27 Tahun 2017 tentang Perubahan atas Peraturan Pemerintah Nomor 79 Tahun 2010 tentang Biaya Operasi yang Dapat Dikembalikan dan Perlakuan Pajak Penghasilan di Bidang Usaha Hulu Minyak dan Gas Bumi. Jakarta.
Ryandhita, I., & Cahyono, A. B. (2024). Analisis implementasi hukum perjanjian dalam kontrak bagi hasil (Production Sharing Contract) gross split pada kegiatan usaha hulu minyak dan gas bumi di Indonesia. Lex Patrimonium, 3(1), Article 10.
Satuan Kerja Khusus Pelaksana Kegiatan Usaha Hulu Minyak dan Gas Bumi (SKK Migas). (2015). Pedoman Tata Kerja Nomor PTK-007/SKKO0000/2023/S9 tentang Pengelolaan Rantai Suplai Kontraktor Kontrak Kerja Sama.
Tambunan, M. R. U. D., & Togatorop, G. (2021). Dualisme ketentuan cost recovery sebagai dasar pungutan negara pada industri hulu migas. Veritas et Justitia: Jurnal Ilmu Hukum, 7(1), 56–90.
Titmuss, R. M. (1974). Social policy: An introduction (B. Abel-Smith & K. Titmuss, Eds.).
London: George Allen & Unwin.
Downloads
Published
Issue
Section
License
Copyright (c) 2026 Aisha Salsabila, Ade Lia Septiana Putri, Alfindo Wira Yudha Pradana, Debora Nurhary Grecia Marpaung, Ilham Agista Putranto, Luthfia Almas (Author)
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial-ShareAlike 4.0 International License.
